Le premier budget fédéral en deux ans présenté à la Chambre des communes le 19 avril par la vice-première ministre et ministre des Finances, Chrystia Freeland, propose un mélange de bonnes et de mauvaises nouvelles pour les concessionnaires d’automobiles partout au pays.
Jeff Henkelman, CPA, CA, associé au budget 2021 chez MNP : un plan de relance pour l’emploi, la croissance et la résilience vise à relever trois défis fondamentaux : la nécessité de combattre la COVID, de sortir de la récession et de bâtir un Canada plus résilient. Afin de mieux comprendre l’impact de ces objectifs sur les concessionnaires, Affaires automobiles a contacté Jeff Henkelman, CPA, CA, associé chez MNP.
Les bonnes nouvelles
M. Henkelman est membre du groupe des services fiscaux de MNP, à Saskatoon, et le leader régional du cabinet en matière de fiscalité pour le nord de la Saskatchewan. Interrogé sur les bonnes nouvelles du budget pour les concessionnaires, il a énuméré quelques éléments notables à considérer – en gardant à l’esprit que ces propositions auront besoin de l’appui d’un autre parti puisque les libéraux forment un gouvernement minoritaire.
Prolongation des subventions :
Le budget de 2021 propose de prolonger la Subvention salariale d’urgence du Canada (SSUC), la Subvention d’urgence du Canada pour le loyer (SUCL) et le soutien en cas de confinement jusqu’en septembre 2021. M. Henkelman a déclaré que la prolongation du 20 juin au 25 septembre 2021 est « positive pour nos concessionnaires ». « En disant cela, je parlais des périodes entre juin et le 25 septembre, ce sont maintenant les périodes 17, 18, 19 et 20 », a déclaré M. Henkelman. « Dans ces périodes, ils travaillent à une élimination progressive de l’aide. »
Il a mentionné que tout ce qui se trouve dans le budget indique que le gouvernement fédéral a l’intention d’aller vers une élimination complète de la subvention. En d’autres termes, les montants diminueront lentement au cours des périodes de qualification de juillet à septembre, avec une diminution graduelle à compter du 4 juillet 2021 pour coïncider avec le programme de vaccination.
Toutefois, M. Henkelman a également déclaré que les fédéraux pourraient avoir la possibilité de prolonger la subvention jusqu’au 20 novembre 2021, car le budget propose de donner au gouvernement le pouvoir législatif d’ajouter d’autres périodes d’admissibilité jusqu’à cette date. « Le gouvernement sollicitera le pouvoir législatif de prolonger davantage le programme de subventions salariales par voie de règlement jusqu’au 20 novembre 2021, si la situation économique et de santé publique l’exige au-delà de septembre 2021 », a déclaré le gouvernement dans son rapport.
Pour l’instant, les subventions ont été prolongées jusqu’au 25 septembre.
Nouveau programme d’embauche :
Le budget de 2021 a également mis en place un nouveau Programme d’embauche pour la relance économique du Canada qui fournira 595 millions de dollars pour aider les entreprises à compenser une partie des coûts additionnels associés à la réouverture. La subvention les aiderait à augmenter les salaires ou les heures travaillées, ou à embaucher plus de personnel, mais ne serait offerte qu’aux employés actifs, et les employeurs admissibles réclameraient le plus élevé de la SSUC ou du PEREC.
« C’est très semblable au programme de subventions salariales, mais avec quelques différences importantes : par exemple, les seules entreprises qui seront admissibles sont les sociétés privées sous contrôle canadien, où le programme précédent ou le programme qui sera exécuté conjointement avec celui-ci a permis l’admissibilité à un plus grand nombre d’entreprises », a déclaré M. Henkelman, ajoutant « qu’il y a des sociétés ouvertes et que diverses autres entités seraient admissibles ». La deuxième chose à noter, c’est que ces programmes fonctionnent ensemble. « Même si vous êtes admissible aux deux, ce que vous devez faire ou ce que les entreprises doivent maintenant faire, ou que vous êtes en mesure de faire, c’est de regarder lequel leur sera le plus bénéfique et ensuite présenter une demande dans le cadre de ce programme », a déclaré M. Henkelman.
Le programme serait en place du 6 juin au 20 novembre 2021, ce qui permettrait aux entreprises de passer de la SSUC au PEREC.
Dans cette optique, les concessionnaires devraient également suivre et surveiller périodiquement les répercussions du nouveau programme. Toutefois, étant donné qu’il y a des similitudes avec la SSUC, il ne devrait pas y avoir de changements importants en ce qui concerne la baisse des revenus ou des éléments similaires nécessaires pour déterminer si le concessionnaire est admissible ou non.
La principale différence entre le SSUC et le PEREC, c’est le nombre de concessionnaires qui seront effectivement admissibles au nouveau programme. M. Henkelman a déclaré qu’il semble avoir été conçu pour les entreprises qui ont augmenté les coûts salariaux de leurs employés à partir de la période du 14 mars au 10 avril.
« Ce sera leur base de référence pour déterminer cela et ce à quoi ils vont se comparer », a déclaré M. Henkelman. « Par exemple, si vous aviez un salaire de 100 000 $ pour cette période et que vous êtes maintenant dans ces mois — juin, juillet, août, septembre (et jusqu’en novembre) — et si votre salaire est considérablement augmenté au cours de cette période de base du 14 mars au 10 avril, vous vous qualifiez pour la première période, soit plus de 50 % de la rémunération supplémentaire. »
Comptabilisation de certains biens amortissables :
Un autre domaine à noter est la comptabilisation immédiate de certains biens amortissables. M. Henkelman a déclaré que c’est une bonne nouvelle pour les concessionnaires, car cela signifie qu’ils peuvent obtenir la déduction complète pour la plupart des améliorations d’équipement et de location, jusqu’à 1,5 million de dollars par an à partir de maintenant et en cours d’exécution jusqu’à la fin de 2023.
« Le gouvernement essaie de stimuler l’économie et de voir à ce que les entreprises dépensent, a déclaré M. Henkelman. « Ce qu’ils autorisent maintenant, c’est que, pour une société privée sous contrôle canadien, vous pouvez dépenser jusqu’à 1,5 million de dollars à compter de la date du budget, soit du 19 avril jusqu’au 1er janvier 2024. » Tant que l’équipement est utilisé, les entreprises admissibles peuvent se qualifier pour 1,5 million de dollars par année, jusqu’au 31 décembre 2023.
« Il y a un important incitatif pour les entreprises à dépenser de l’argent pour lequel elles obtiennent une déduction complète, alors qu’auparavant ç’allait dans les réserves de déduction pour amortissement et on obtenait un certain pourcentage sur un solde en baisse », a déclaré M. Henkelman.
Il a ajouté que c’est maintenant une dépense complète dans l’année où les dépenses sont engagées, sous réserve de certains plafonds. Mais pour les grands groupes de concessions, c’est par groupe associé, ce qui signifie qu’ils doivent partager — ce n’est pas 1,5 milliard de dollars par entité ou autre entité commerciale. La limite doit être partagée, bien qu’elle représente toujours un incitatif important.
« Il est probablement important de savoir que de nombreux actifs sont admissibles, mais certains des plus gros actifs ne le sont pas. Et malheureusement pour les concessionnaires, cela pourrait avoir un certain impact sur eux — comme s’ils étaient sur le point de construire un bâtiment, qu’aucun bâtiment ne se qualifie, comme généralement ceux-ci sont des actifs à plus lente dépréciation », a déclaré M. Henkelman. « Dans le budget, le gouvernement a dit qu’il n’autoriserait pas la pleine dépréciation ou les dépenses au cours de l’année, ce qui s’applique à l’écart d’acquisition. »
Donc, pour les concessionnaires qui achètent des actifs d’une entreprise qui avait un écart d’acquisition, cela ne serait pas admissible à la totalité des dépenses non plus », a déclaré M. Henkelman. Mais des choses comme — selon la façon dont leur entreprise est structurée, les améliorations locatives seraient admissibles à la comptabilisation complète (ce qui est positif), puis à l’un des autres équipements qui seraient nécessaires.
« J’espère que cela mènera à un plus grand nombre d’entreprises qui chercheront à acquérir des véhicules au cours de l’année », a déclaré M. Henkelman.
Technologie zéro émission :
Dans le budget, on note également une poussée importante vers la technologie zéro émission. « Le budget de 2021 propose en outre d’encourager la transformation verte par de nouvelles mesures fiscales, y compris pour la fabrication de technologies zéro émission, le captage et le stockage du carbone et l’hydrogène vert », indique le rapport budgétaire. M. Henkelman a déclaré que cette partie du budget n’aurait peut-être pas d’impact direct sur les concessionnaires, mais qu’elle donnerait probablement une certaine confiance au consommateur qui cherche à acheter un véhicule électrique. Et pour les fabricants, les taux d’imposition des sociétés sont réduits.
« Le budget de 2021 propose de réduire de 50 % les taux généraux d’imposition des sociétés et des petites entreprises pour les entreprises qui fabriquent des technologies zéro émission », peut-on voir dans le rapport budgétaire. « Les réductions entreraient en vigueur le 1er janvier 2022, disparaîtraient progressivement à compter du 1er janvier 2029 et seraient éliminées d’ici le 1er janvier 2032.
Si certaines de ces réductions d’impôt se répercuteront sur les consommateurs, cela pourrait les aider à acheter des VÉ.
Réduction des frais de traitement des cartes de crédit :
Enfin, il y a un article sur les consultations concernant la réduction des frais de traitement des cartes de crédit pour les entreprises, ce qui pourrait être particulièrement avantageux pour le service des Pièces et du Service des concessions.
Les mauvaises nouvelles
Il y a beaucoup de bonnes nouvelles disponibles et enfouies dans le rapport budgétaire, mais les mauvaises nouvelles n’ont probablement pas été manquées par les joueurs de l’industrie de l’automobile.
Taxe de luxe :
Le gouvernement fédéral propose une taxe de luxe sur les voitures neuves et les aéronefs privés d’une valeur de plus de 100 000 $, ainsi que sur les bateaux de plaisance d’une valeur de plus de 250 000 $.
Cela ne devrait pas surprendre les concessionnaires, car il y a eu des spéculations pré- budgétaires et la suggestion du gouvernement libéral remonte à l’époque où il se préparait pour les dernières élections fédérales. Il laissait planer la possibilité d’une taxe de luxe depuis des années — ce contre quoi la Corporation des associations de détaillants d’automobiles (CADA) milite fermement depuis un certain temps déjà.
Pour les véhicules de luxe neufs, l’idée consiste à introduire une taxe sur la vente (pour usage personnel) d’articles dont le prix de vente au détail est supérieur à 100 000 $, et elle serait calculée au moindre de 20 % de la valeur supérieure au seuil (100 000 $ pour une voiture de luxe) ou à 10 % de la valeur totale du véhicule. En d’autres termes : soit 10 % du prix total, soit 20 % du montant au-delà du seuil de 100 000 $.
La mesure entrera en vigueur le 1er janvier 2022.
« Donc, si vous achetez une voiture de luxe qui vaut 150 000 $, c’est soit 10 % de 150 000 $ ou 20 % de l’excédent de 100 000 $, soit 50 000 $, a dit M. Henkelman. « Ce serait le moindre des deux. Dans tous les cas, il y a un seuil de rupture — 200 000 $, c’est le seuil de rupture, 200 000 $ ou moins, on utiliserait toujours le seuil de 20 %, et pour tout ce qui est au-dessus de ce montant, vous voudriez utiliser le seuil de 10 %, parce que cela va fonctionner jusqu’au moindre.
La taxe s’appliquera au prix avant taxes du véhicule, puis le consommateur devra payer la taxe supplémentaire (TPS, TVH, TVQ) en plus du prix du véhicule qui comprend la taxe de luxe.
« Donc, ils vous attrapent sur deux tableaux, ce qui est un peu malheureux, mais pas surprenant », a déclaré M. Henkelman, compte tenu de l’objectif du budget, qui est de relever trois défis fondamentaux (combattre la COVID, sortir de la récession de la COVID et bâtir un Canada plus résilient).
Limites potentielles de déductibilité des intérêts :
L’autre sujet de préoccupation des concessions, ce sont les limites de déductibilité des intérêts. Le gouvernement fédéral a lancé l’idée il y a quelques années, et il y a un impact potentiel pour les entreprises fortement capitalisées (comme certaines concessions), selon M. Henkelman. « Il pourrait y avoir un plafond sur les intérêts (capital élevé). Donc on paie beaucoup d’intérêts et on ne fait pas beaucoup de revenus », a déclaré M. Henkelman.
Selon lui, il semble que le gouvernement s’en prend aux grandes entreprises qui déplacent de l’argent à l’extérieur du pays vers des administrations fiscales moins importantes, mais ce n’est pas exactement la façon dont c’est libellé dans le budget.
« Nous nous lassons tous un peu de cet ensemble potentiel de règles qui n’entreront en vigueur que le 1er janvier 2023, sur la base de ce qu’ils proposent », a déclaré M. Henkelman. « Mais le risque, pour les concessionnaires, réside dans le fait qu’ils peuvent être pris là où ils sont incapables de déduire les intérêts. Et qu’il y a des plafonds sur le montant des intérêts qu’ils peuvent déduire, en fonction des montants de financement plancher qui pourraient être limités.
Plus précisément, au cours d’une année donnée, il peut y avoir une restriction quant au montant des intérêts qui peuvent être déduits. Jusqu’à présent, il n’y a pas de projet de loi, bien que les concessionnaires devraient s’y attendre cet été ou au début de l’automne 2021. Vous pouvez trouver plus d’information à la page 643 du rapport budgétaire qui peut être téléchargé à : https://www.budget.gc.ca/2021/home-accueil-en.html.
